反补贴调查日益频繁 中企应对59起涉税案件

近些年，国外针对中国的反补贴调查日益频繁。

据前瞻产业研究院统计，“入世”至今，涉税案件已达59起(含复审案件)，占此类调查的85%.税务机关有力配合商务部门，积极稳妥地开展了全部涉税反补贴案件的应对工作，在维护对外贸易秩序、保护我国企业正当权益、增进外界对我国税收制度的了解等方面发挥了积极作用。

据国家税务总局相关人士介绍，随着我国经济持续增长和对外贸易快速发展，我国遭遇的反补贴调查不断快速攀升，并呈现出愈演愈烈的势头。特别是去年，受世界经济缓慢复苏和欧洲主权债务危机等因素影响，国外对我国发起的反补贴调查，不仅立案数量达2008年国际金融危机以来的峰值，而且案件发起国的范围和波及地区也有所扩大。目前，对我国实施反补贴调查的国家已有7个，涉税案件覆盖地区也扩大到29个省、自治区、直辖市。从涉案行业看，案件波及行业逐渐从钢铁、有色金属、纺织、造纸等劳动密集型、高耗能、高污染和资源性产品行业向信息产品、清洁能源产品等高新技术产业扩散。案件的调查范围，则几乎涵盖货物劳务税、所得税、财产行为税等所有主体税种，并且从初期的政策内容、法律依据为主，逐渐深入到政策背景目的、征收管理程序、报表数据层面。

据了解，2011年，外方在反补贴调查中主要关注的税收政策有三类：一是处在过渡期的原外商投资企业所得税法规定的相关优惠政策。外商投资企业所得税“两免三减半”、购买国产设备投资抵免企业所得税、区域性外商投资企业所得税低税率优惠等政策如何过渡、何时终止等问题是外方调查的主要内容。二是新企业所得税法规定的有关优惠政策。特定地区的企业所得税优惠、国家需要重点扶持的高新技术企业所得税优惠、研发费加计扣除政策的适用条件和征收管理程序受到外方重点关注。三是增值税转型改革前的相关优惠政策。涉案企业在案件调查期以前若干年度享受外商投资企业购买国产设备退增值税、扩大增值税抵扣范围等政策的情况常常被外方追溯调查。

为了提高本国产品在国际市场的竞争力，很多国家都会对本国产品或企业给予支持和扶持，包括现金资助、政策优惠等。进口国为了抵消出口国补贴政策的效果，往往会采取相应的贸易救济行动，即反补贴。在WTO的框架下，反补贴可以通过双边反补贴调查和多边补贴诉讼实现。所谓双边反补贴调查，即进口国通过一定的调查程序，确定出口国产品不当补贴的含量，并相应在关境加征反补贴税。而多边补贴诉讼，是指进口国将出口国的不当补贴上诉至WTO争端解决机构，要求出口国修改或撤消相关政策以消除补贴影响。

分析我国税收政策频频受到反补贴调查关注的原因，国家税务总局相关人士坦言有两方面的原因。一方面是外因，由于各国税制安排不同，外界对我国税收制度的认识不够透彻，存在误解。当然也不排除一些国家出于国内经济压力，故意曲解和指责我国有关政策。另一方面是内因，我国自“入世”起，对照世贸规则积极开展税收制度、政策及相关工作方式的改革、调整，但这些改革需要一个过程，相关制度需要在不断“磨合”中，持续地优化和完善。该人士表示，世贸规则作为一种外部纪律约束，对任何成员国都是相同的。中国作为世贸成员，只有更好地适应和运用世贸规则，改革完善各项经济制度，有力抵御各方施加的外在压力，并善于通过谈判引导规则向着对我方有利的方向转变，才能不断改善外部环境，拓展发展空间。具体到税收工作，首先是要坚持自主推进税制改革，积极调整税收政策，不断提升税收管理服务水平，巩固可持续发展的内部基础。其次，要积极稳妥地做好应对工作，坚持不懈地改善可持续发展的外部环境。

据了解，近年来，税务部门与商务部门密切配合，在对华贸易政策审议和数十起多边、双边贸易争端应对工作中，认真履行职责，妥善处理各类涉税事项，增进了外界对我国税收制度的理解，推动了税收制度的自主改革与完善。在双边领域，积极稳妥地开展了59起涉税案件应对工作，并初步建立了部门内外与系统上下联动的反补贴调查应对协调机制，明确反补贴调查应对工作要求。在多边领域，国家税务总局在贸易政策审议、补贴通报编报方面，全力提供和审核涉税信息，积极宣传中国税制建设成果，解释外界质疑的政策措施，反驳外方的无理指控，起到了增信释疑的作用。特别是在多边诉讼方面，推动2004年美国诉中国集成电路增值税即征即退政策涉嫌违反“国民待遇”和2007年美国联合墨西哥指控中国多项增值税、所得税政策涉嫌“禁止性补贴”两案，以“庭外和解”方式解决，为相关税收政策自主调整赢得了时间。

最近，美国参众两院通过法案，要求赋予美国政府有关部门对来自非市场经济国家的产品进行反补贴调查和征收反补贴税的权力。这项法案已于近日由奥巴马签署，正式成为日后美国向中国、越南等“非市场经济”国家征收反补贴税的法律依据。可以预见，今后，我国与贸易伙伴之间的贸易摩擦将会大幅增加。国家税务总局相关人士表示，这将给我们的工作带来巨大挑战。各级税务机关应提高风险意识，加快完善工作制度，以增强应对能力。