企业家必修课 公司内控环境建设

据河南电视台官方微博“都市报道”消息，近期，周口多地油站油荒严重，油站负责人称，他们很早就将油款提前支付给了中石油周口销售分公司营销部主任陈艳，可现在油一直没有运到，陈艳也已联系不上，怀疑她已卷款失踪。目前周口警方已立案调查，此案涉及金额或高达五亿。

企业业务流对对应的单据程序

这件事从公司经营和审计学的角度来看，其实可以体现企业内控环境建设的必要性。

首先，五亿油款属于公司的营业收入，一般而言应该进公司的账户，怎么会直接给销售经理个人呢?审计中有一个内控环境评估的过程，其中很重要的一点就是尽量避免员工和现金的直接接触，如果一家企业这点都无法做好，那么出现员工侵吞企业款项的事只不过是时间问题。

另外，账面信息显示一切交易正常。河南分公司副总经理郭新平表示据调查，销售经理所涉及的公司销售账户上的数千万元资金都是正常的油品采购资金，而且业务都已经完结，完全合乎运作，没有任何问题。也就是说，这笔五亿元的交易并没有被登记在案。那么，正常销售程序和单据程序怎么体现?这又是从审计的角度来看内控环境的一大缺陷。

根据美国准则委员会(ASB)所做的《审计准则公告》的定义，内部控制是在一定的环境下，组织为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。

一家企业如果内控环境做不好，那么资产的安全性、员工行为的合规性和会计信息的可靠性就无从保证。而这些，都是一家企业实现稳健经营、存续经营的基础。的确，内部控制并不会使企业的业绩突飞猛进，它的作用不再与智慧和能力，而是作为一种防御性措施发挥作用——它所强调的是一种必须做的义务和责任。

举例来说，在企业的资金管理过程中，要建立财务控制和职能分离体系，充分考虑不兼容职务和相互分离的制衡要求。并且还应当建立严格的审批手续，授权批准制度，明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。在上述例子中，如果单据流和业务流相匹配，事情也就不会发生了。